近日， 有客戶問：給某客戶開了12張發(fā)票，全部被退回，理由竟是開票人是管理員可不可以？要不要退回重開？
最近有客戶問:給一個客戶開了12張發(fā)票，都退了，但原因是出票人是管理員。可以嗎？是否要將其退回并重新打開？
我們先來看看稅法的規(guī)定:
根據(jù)文件，發(fā)票的基本內(nèi)容包括出票人。
同時，文件第二十八條規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應當完整、真實。
什么是真正的內(nèi)容？簡單來說:誰開發(fā)票誰就寫名字。
如果我以管理員的身份收到發(fā)票，我可以報銷嗎？你想退貨嗎？
《關(guān)于做好增值稅專用發(fā)票使用宣傳引導工作的通知》(稅普貨備忘錄〔2017〕127號)第十二條規(guī)定，
買受人拒收發(fā)票的情形不包括:出票人為管理人。
有些人看到這個就開始暈倒，聊了很久。抽屜能當管理員嗎？
我只能在這里說，
賣家:“抽屜能填管理員嗎？”答:“沒有！”
根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，開票內(nèi)容必須完整、真實。
買方:“我收到了發(fā)票，出票人是管理員。我能報銷嗎？”答:“是的！”
根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，沒有規(guī)定買受人拒收發(fā)票的情況下，出票人不能是管理人。
其實很容易理解。買家無法判斷抽屜的真?zhèn)危圆荒苊看问盏桨l(fā)票都看身份證。退一萬步說，也許真的有一個叫管理員的人在做財務發(fā)票。
其實這個問題沒必要擔心。只需填寫開具發(fā)票的賣方名稱。做生意怕什么？對于不正規(guī)、不合法的業(yè)務，即使你填了管理員，稅務局也有很多辦法找到你。
買家不用擔心，只要發(fā)票內(nèi)容屬實，就會進行入賬和扣款的抵扣。
建議賣家為了避免被退款的風險，適當填寫抽屜。
出票人和審核人是同一個人。
發(fā)票必須退回嗎？
近日，廣東省稅務局對此問題給出了明確答復:
稅法中沒有關(guān)于收款人、開票人、核對人是否可以是同一人的相關(guān)文件規(guī)定，但同時，發(fā)票的填寫應遵循財務會計制度的規(guī)定。核對人和出票人原則上不應是同一人，出票人、核對人和收款人需要填寫真實有效的姓名。
此前，惠城稅務局也對此問題做出了明確回答:
因此，稅法沒有規(guī)定出票人和復核人必須是同一人。
回到實踐，在很多小公司，整個財務工作，從出納、記賬到開票、報稅，都是一個人，還要求開票人和復核人不能是同一個人，這顯然不符合實際情況。
建議:有條件的公司應規(guī)范發(fā)票開具流程，建立發(fā)票核對機制，防止因疏忽大意而虛開發(fā)票，甚至杜絕因營私舞弊而虛開發(fā)票。
會計收到了這15種發(fā)票。
不報銷！全部返回！
注意！會計報銷不了這15張發(fā)票，必須退！
第一，沒有交易，完全假發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(令第22號)第二十二條中華人民共和國國務院第587號)規(guī)定:
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
1.為他人和自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；
2.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；
3.介紹他人開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。
二是買方全稱發(fā)票填寫不正確。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)，第八條第(二)項規(guī)定:
納稅人使用不符合要求的發(fā)票，特別是不含付款人全稱的發(fā)票，不得用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。
3.未按規(guī)定填寫納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼的
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第十六條規(guī)定:
自2017年7月1日起，買方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時，應向賣方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；賣方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“買方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫買方納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。本所如何將深圳公司登記為企業(yè)，包括公司、非法人企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等企業(yè)？
4.原省級稅務機關(guān)印制的舊發(fā)票
《國家稅務總局關(guān)于稅務機構(gòu)改革有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第32號)第六條規(guī)定:
新稅務機關(guān)掛牌后，將啟用新的稅票樣式和發(fā)票監(jiān)管印章。上市前由省級稅務機關(guān)統(tǒng)一印制的稅票和原省級稅務機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票可在2018年12月31日前繼續(xù)使用，國家稅務總局統(tǒng)一印制的稅票在2018年12月31日后繼續(xù)使用。
五、發(fā)票“備注欄”填寫不符合要求。
備注欄需要以下信息。如果缺少備注欄，請退回并重新打開！
不及物動詞未按規(guī)定要求開具成品油發(fā)票的
《國家稅務總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第1號)規(guī)定:
所有成品油發(fā)票必須通過新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的成品油發(fā)票開具模塊開具。開具成品油發(fā)票應當遵守下列規(guī)則:
1.正確選擇商品和服務的稅分類代碼。
2.發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍色發(fā)票“數(shù)量”欄為必填項，不為“0”。
3.成品油開具專用發(fā)票后，如出現(xiàn)銷售退貨、開票有誤、銷售折扣等情況。，應按要求開具紅字成品油專用發(fā)票。
4.成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角未打印“成品油”字樣，說明該發(fā)票不是新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的成品油發(fā)票開具模塊開具，無法報銷！
5.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務的稅收分類編碼可開具發(fā)票的油品總額，不應大于成品油專用發(fā)票和海關(guān)進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務的稅收分類編碼的油品總額。
七.未加蓋發(fā)票專用章。
密封要求和注意事項都在這里。
我是發(fā)票專用章。
發(fā)票專用章:印章不清晰重復可以正常使用嗎？
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第7號)；
統(tǒng)一發(fā)票專用章樣式，詳細規(guī)定發(fā)票專用章開啟時間。
根據(jù)規(guī)定，發(fā)票只能加蓋發(fā)票專用章，并在發(fā)票上加蓋公章、法人章、財務章、合同章等。不能報銷。
注意:
通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的電子普通增值稅發(fā)票和增值稅專用發(fā)票均為電子簽章，無需加蓋發(fā)票專用章。
八、外貿(mào)綜合服務企業(yè)將退稅專用發(fā)票作為增值稅抵扣憑證。
《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善綜合外貿(mào)服務企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)第六條、第七條規(guī)定:
生產(chǎn)企業(yè)負責退稅的出口貨物，按照出口貨物的離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額，按規(guī)定申報繳納增值稅。同時，向綜合服務企業(yè)開具注明“代開退稅專用發(fā)票”的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“代開退稅專用發(fā)票”)作為代開綜合服務企業(yè)退稅憑證。
退稅代理專用發(fā)票不得作為外貿(mào)綜合服務企業(yè)的增值稅抵扣憑證。
九.單用途卡銷售、充值、使用發(fā)票不規(guī)范。
《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第三條規(guī)定:
單用途發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
持卡人使用單用途卡購買商品或服務時，商品或服務的銷售方應按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅專用發(fā)票。
售卡人與售卡人不是同一納稅人的，售卡人在收到售卡人結(jié)算的銷售款時，應向售卡人開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
十、多用卡銷售、充值和使用等環(huán)節(jié)發(fā)票不規(guī)范。
《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第四條規(guī)定:
支付機構(gòu)應向購卡方和充值方開具普通增值稅發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
持卡人使用多用途卡向與支付機構(gòu)簽訂惠州協(xié)議的特約商戶購買商品或服務。特約商戶應按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售貨款時，應向支付機構(gòu)開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預付卡結(jié)算貨款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
十一、適用稅率有誤。
比如銷售商品時，稅率選擇為6%，比如免稅發(fā)票設(shè)置為0%等。這是一張不合規(guī)的發(fā)票，將被退回并重新打開。
十二、商業(yè)企業(yè)、一般納稅人零售消費品開具增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務總局關(guān)于修改的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條規(guī)定:
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽等消費品(不含勞保專用件)、化妝品不得開具專用發(fā)票。
十三.新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中未開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票
《關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)第三條規(guī)定:
自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)應通過新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)統(tǒng)一開具二手車銷售發(fā)票。
二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票中的“車價總額”一欄僅標明車價。二手車市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅專用發(fā)票。
十四.專用發(fā)票壓錯，票面信息項目不全或不清晰。
《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定:
專用發(fā)票應按下列要求開具:
(一)項目齊全，與實際交易相符；
(二)字跡清晰，不得壓線、錯格；
……
不符合上述要求的專用發(fā)票，買受人有權(quán)拒收。
十五.更改了票面信息的發(fā)票
《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財政部令第98號，2019年修訂)第49條規(guī)定:
原始憑證不得涂改或補開。如發(fā)現(xiàn)原憑證有誤，應由開具單位重新開具或更正，更正處應加蓋開具單位公章。
