最近朋友留言，我分不清“加扣”和“退稅”的區(qū)別。現在，我從以下幾個方面對“加計扣除政策”和“退稅政策”進行了梳理:梳理混亂的概念，比較“加計扣除”和“退稅”的概念；“加計扣除”和“剩余扣除退稅”的計算方法；對于“加計扣除”和“留抵退稅”的適用行業(yè)，【注:本文僅解讀《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2021年第39號)(以下簡稱《公告》)相關內容】快來和邊肖一起學習吧！
總體思路
什么是增值稅“加計扣除”？
自2021年4月1日起至2021年12月31日止，生產生活性服務業(yè)納稅人允許加征當期可抵扣進項稅額的10%抵減應納稅額。
什么是“退稅”？
也就是增值稅末尾的退稅制度。
什么是“增稅免稅額”？
本公告所稱增量留抵稅額，是指與2021年3月底相比新增的期末留抵稅額。
算算。
如何計算增加的學分？
本期應計扣除金額=本期可抵扣進項稅額×10%。
本期扣除額和新增扣除額=上期期末新增扣除額余額+本期計提新增扣除額-本期減少新增扣除額。
提醒:
扣除前應納稅額大于零且小于等于當期免賠額加計扣除額的，應當以當期免賠額加計扣除額抵減應納稅額至零。增加的扣款金額可以在本期扣款，結轉下期進一步扣款。
本期可退的增量稅額如何計算？
允許的增量稅額=增量稅額×投入構成比×60%。
進項比例為2021年4月起期間已抵扣的增值稅稅額占申請退稅前已納稅額的比例(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關已繳納的增值稅稅額、完稅證明，占同期已抵扣進項稅額的全部。詳見《中華人民共和國國家稅務總局關于辦理增值稅年末留抵退稅有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第20號)有關規(guī)定。
哪些行業(yè)適用？
加減政策適用于哪些行業(yè)？
答:根據《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2021年第39號)第七條規(guī)定，自2021年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活服務業(yè)納稅人按當期可抵扣進項稅額的10%抵扣應納稅額(以下簡稱加抵政策)。
(一)本公告所稱生產、生活服務業(yè)納稅人，是指通過提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下簡稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產說明》(財稅〔2021〕36號)執(zhí)行。
2021年3月31日前設立的納稅人，其2021年4月至2021年3月的銷售額(經營期不足12個月的，以實際經營期內的銷售額為準)符合上述規(guī)定條件的，從2021年4月1日起實行加計扣除政策。
2021年4月1日以后設立的納稅人，自設立之日起三個月內銷售額達到上述要求的，適用自登記為一般納稅人之日起加計扣除的政策。
退稅還區(qū)分行業(yè)嗎？所有行業(yè)都可以申請退稅嗎？
答:中華人民共和國國家稅務總局發(fā)布了《中華人民共和國國家稅務總局關于辦理廣州咨詢公司登記稅從增值稅匯算清繳退還有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第20號)。此次退稅是退稅制度的全面試行，不分行業(yè)。普通增值稅納稅人只要符合規(guī)定條件，就可以申請退還增值稅增量稅。
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