涉及公眾切身利益的個(gè)人所得稅改革正在穩(wěn)步推進(jìn)。分析人士認(rèn)為，從一系列官方聲明來(lái)看，稅制改革需要加快。
外界普遍預(yù)計(jì)，新一輪個(gè)人所得稅改革不僅將調(diào)整扣除方式和稅率，還將解決個(gè)人所得稅主要由工資薪金貢獻(xiàn)的局面。前順查閱相關(guān)稅收征管規(guī)定后發(fā)現(xiàn)，對(duì)工資薪金所得征收的個(gè)人所得稅稅率高于企事業(yè)單位的營(yíng)業(yè)收入、報(bào)酬收入、勞務(wù)報(bào)酬收入、股息紅利收入。在眾多征收個(gè)人所得稅的收入主體中，只有工資薪金所得的累進(jìn)稅率達(dá)到45%。
兩會(huì)期間，財(cái)政部公開(kāi)表示，稅制改革要更好地體現(xiàn)稅收公平和調(diào)節(jié)收入分配的作用。對(duì)于高收入人群來(lái)說(shuō)，如何利用邊際稅率調(diào)整收入，實(shí)現(xiàn)稅收公平，是改革需要考慮的問(wèn)題。
邊際稅率的調(diào)整。
在現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管制度下，稅收征收包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等11項(xiàng)。
自2011年個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元以來(lái)，以上11項(xiàng)已按月或按年繳納。根據(jù)相關(guān)稅收征管規(guī)定，個(gè)人所得稅根據(jù)稅目不同分為三種不同的稅率。
首先是工資薪金所得，實(shí)行7級(jí)累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)稅。稅率根據(jù)個(gè)人月工資、薪金的應(yīng)納稅所得額分為七個(gè)檔次，最高檔次為45%，最低檔次為3%。
二是個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。按年計(jì)算、按月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)的年應(yīng)納稅所得額分為五級(jí)，最低為5%，最高為35%。
第三是比例稅率。個(gè)人取得的稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。
對(duì)于上述三類稅目，一位稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)人表示，按照規(guī)定，只有工資性收入按45%的稅率征收，其他大部分稅目按20%的稅率征收管理。“特別是國(guó)家最近出臺(tái)了很多政策，支持小微企業(yè)和雙創(chuàng)企業(yè)減稅。”
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)研究所研究員楊志勇分析，對(duì)工資性收入實(shí)施征稅比較好，很大程度上是因?yàn)楣ば诫A層按代扣代繳方式繳費(fèi)，單位采取的代扣代繳方式減少了少繳或漏繳。
因此，在很多公開(kāi)的研究報(bào)告中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)工人階級(jí)已經(jīng)成為感受到稅收負(fù)擔(dān)最明顯的群體。
根據(jù)西南財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)家庭金融研究與研究中心的研究數(shù)據(jù)，月均8000 ~ 38500元收入占工薪階層的8.4%，但卻貢獻(xiàn)了58%的工資稅。
事實(shí)上，除了征管因素，高收入人群也享受到了稅收返還的優(yōu)惠政策。
上述稅務(wù)人員承認(rèn)，雖然高收入人群按照最高邊際稅率納稅，但很多高收入人群也因?yàn)榧{稅貢獻(xiàn)大等因素享受到了優(yōu)惠的財(cái)務(wù)回報(bào)。“各地稅收返還比例不一，很多財(cái)政支出項(xiàng)目都是以吸引投資的形式返還。因此，有工資收入的高收入人群所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)大大減輕。”
根據(jù)楊志勇的分析，這一邏輯也與工資薪金收入的固定性有關(guān)。與工資性收入相比，其他兩類收入分布在不同的地方，在各地信息聯(lián)網(wǎng)不完善的前提下，大數(shù)據(jù)管理稅務(wù)需要時(shí)間。
加快改革。
對(duì)于決策部門來(lái)說(shuō)，輿論的高度關(guān)注正在給政策的出臺(tái)帶來(lái)壓力。目前，由于輿論高度關(guān)注，財(cái)政部稅務(wù)總局正在對(duì)決策部門施加壓力。目前，財(cái)政部稅務(wù)行政司已將所得稅司劃分為個(gè)人所得稅司和企業(yè)所得稅司，并成立專門小組起草個(gè)人所得稅方案。
5月25日，李克強(qiáng)總理主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院全體會(huì)議，個(gè)稅再次成為重點(diǎn)內(nèi)容之一。
李克強(qiáng)指出，深化個(gè)人所得稅改革，建立與深圳觀瀾公司注冊(cè)分類相結(jié)合的綜合稅制，支持社會(huì)力量增加醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、文化、體育等服務(wù)供給，不斷滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的多元化消費(fèi)需求。
在此背景下，不少財(cái)稅界人士預(yù)計(jì)，個(gè)人所得稅改革方案的進(jìn)度將會(huì)加快。“這個(gè)方案主要涉及提高個(gè)稅起征點(diǎn)和教育等綜合扣除。預(yù)計(jì)該方案將于下半年進(jìn)入立法階段。”一位常年研究稅制改革的專家說(shuō)。
兩會(huì)期間，時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)肖杰就財(cái)稅工作和金融改革回答了中外記者提問(wèn)。對(duì)于改革進(jìn)展，肖杰坦言，在座的各位都將是今年稅制改革的受益者。
“從肖當(dāng)時(shí)的表態(tài)來(lái)看，今年內(nèi)出臺(tái)稅制改革方案的可能性很大。畢竟今年將實(shí)現(xiàn)8000多億元的減負(fù)效果，稅收也是不可回避的話題”。以上專家判斷。
在國(guó)務(wù)院辦公廳通報(bào)會(huì)上，財(cái)政部副部長(zhǎng)程立華也表示，個(gè)人所得稅改革將惠及更多群眾減負(fù)。下一步，將進(jìn)一步加快這項(xiàng)工作的步伐和進(jìn)度，并盡快出臺(tái)相關(guān)措施。
黨的十八屆三中全會(huì)提出了“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”的改革目標(biāo)。但是，在當(dāng)前條件下，我國(guó)家庭全面征稅的基礎(chǔ)有待加強(qiáng)。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)研究所所長(zhǎng)助理張斌早前在接受媒體采訪時(shí)表示，綜合與分類相結(jié)合的稅制意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)要直接面向自然人征稅，接受大量個(gè)人申報(bào)納稅，不僅增加了征管成本，也對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力提出了更高的挑戰(zhàn)。
來(lái)自稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)顯示，目前納稅人的收入、支出、家庭等涉稅信息基本分散在銀行機(jī)構(gòu)、房管局、公安部門、民政部門等機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)全面建立之前打破部門壁壘。
這也意味著在分類征收管理體系下，納稅人信息獨(dú)立存在于各個(gè)部門，不被稅務(wù)機(jī)關(guān)采集。
要解決這個(gè)問(wèn)題，首先要做好信息網(wǎng)絡(luò)化。
以個(gè)稅改革為主要內(nèi)容的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，最近在國(guó)務(wù)院文件中首次提出。近期，國(guó)務(wù)院正在大力推進(jìn)部門間數(shù)據(jù)共享，將逐步實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、工商、銀行等相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，未來(lái)信息聯(lián)網(wǎng)工作有望加快推進(jìn)。
在國(guó)務(wù)院通報(bào)會(huì)上，時(shí)任財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌介紹，未來(lái)將加快推進(jìn)稅制改革計(jì)劃，同時(shí)啟動(dòng)個(gè)人所得稅修正法。所有這些改革要素只有通過(guò)修訂個(gè)人所得稅法才能最終確定。草案定稿后，按程序提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議，審議后組織實(shí)施。
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