“技術(shù)改變生活，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展。”目前，稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕步伐。今天帶大家了解一下高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
[享受主題]
國(guó)家扶持的高新技術(shù)企業(yè)。
[優(yōu)惠內(nèi)容]
國(guó)家扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
[享受條件]
1.高新技術(shù)企業(yè)是指在中國(guó)(不含港澳臺(tái))注冊(cè)的居民企業(yè)，在國(guó)家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)持續(xù)開(kāi)展技術(shù)成果的研究開(kāi)發(fā)和轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并在此基礎(chǔ)上開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
2.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)科學(xué)技術(shù)行政部門和同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定。
3.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)注冊(cè)成立一年以上。
4.通過(guò)自主研發(fā)、受讓、捐贈(zèng)、并購(gòu)等方式。，企業(yè)獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上起核心支撐作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)。
5.企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支撐作用的技術(shù)，屬于國(guó)家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍。
6.企業(yè)中從事R&D及相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員比例不得低于10%。
7.企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算)占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。
8.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
9.企業(yè)創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)應(yīng)符合相應(yīng)的要求。
10.企業(yè)申請(qǐng)確認(rèn)前一年內(nèi)未發(fā)生重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
[政策基礎(chǔ)]
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款。
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條。
3.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部深圳小額貸款公司關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率和稅收抵免的通知》(財(cái)稅〔2011〕47號(hào))。
4.科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知(郭克發(fā)火〔2021〕32號(hào))。
5.科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證管理指引》的通知(國(guó)科發(fā)〔2021〕195號(hào))。
6.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第24號(hào))。
職工教育經(jīng)費(fèi)按8%的企業(yè)所得稅稅前扣除。
[享受主題]
所有企業(yè)
[優(yōu)惠內(nèi)容]
企業(yè)發(fā)生的職工教育費(fèi)用，不超過(guò)工資薪金總額的8%的部分，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
[享受條件]
員工教育支出發(fā)生。
[政策基礎(chǔ)]
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條。
2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕51號(hào))。
高新技術(shù)企業(yè)和中小科技企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限已延長(zhǎng)至10年。
[享受主題]
高新技術(shù)企業(yè)和中小科技企業(yè)。
[優(yōu)惠內(nèi)容]
自2021年1月1日起，取得高新技術(shù)企業(yè)或中小科技企業(yè)資格的企業(yè)(以下統(tǒng)稱資格企業(yè))在取得資格前5年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損，允許在以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
[享受條件]
1.高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(郭克發(fā)火〔2021〕32號(hào))認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
2.中小科技企業(yè)是指按照《中華人民共和國(guó)科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中小科技企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》(郭克法證〔2021〕115號(hào))的規(guī)定，取得中小科技企業(yè)注冊(cè)號(hào)的企業(yè)。
[政策基礎(chǔ)]
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和中小科技企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限的通知》(財(cái)稅〔2021〕76號(hào))。
先進(jìn)技術(shù)服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
[享受主題]
公認(rèn)的技術(shù)先進(jìn)的服務(wù)企業(yè)。
[優(yōu)惠內(nèi)容]
對(duì)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
[享受條件]
1 .技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)是指在中國(guó)(不含港澳臺(tái))注冊(cè)的法人企業(yè)。
2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的一項(xiàng)或多項(xiàng)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具有較強(qiáng)R&D能力，服務(wù)貿(mào)易技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須滿足的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍按《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)(服務(wù)貿(mào)易)》執(zhí)行。
3.大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)員工總數(shù)的50%以上。
4.在《確認(rèn)技術(shù)先進(jìn)服務(wù)業(yè)務(wù)范圍(試行)》中從事技術(shù)先進(jìn)服務(wù)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年企業(yè)總收入的50%以上，在《技術(shù)先進(jìn)服務(wù)業(yè)務(wù)范圍(服務(wù)貿(mào)易)》中從事技術(shù)先進(jìn)服務(wù)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年企業(yè)總收入的50%以上。
5.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入不得低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。
[政策基礎(chǔ)]
1.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于向全國(guó)推廣先進(jìn)技術(shù)服務(wù)企業(yè)所得稅政策的通知(財(cái)稅〔2021〕79號(hào))。
2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于向全國(guó)推廣服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策的通知(財(cái)稅〔2021〕44號(hào))。
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