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企業(yè)所得稅稅前扣除憑證包括哪些內(nèi)容？

更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:57

如果企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用與收入有關(guān)，屬于合理費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證有哪些？

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證包括:

稅前扣除憑證按來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)為核算成本、費(fèi)用、損失和其他費(fèi)用而制作的原始會(huì)計(jì)憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)等事項(xiàng)時(shí)，從其他單位和個(gè)人取得的證明費(fèi)用發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)務(wù)票據(jù)、完稅憑證、付款憑證、分割票據(jù)等。

企業(yè)發(fā)生的哪些費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，但已經(jīng)計(jì)入成本的相關(guān)費(fèi)用除外。

企業(yè)發(fā)生的哪些費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除？

常見類別包括以下情況:

第一，與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用不屬于公司經(jīng)營費(fèi)用。即使這些費(fèi)用有合規(guī)票據(jù)，也不一定能在企業(yè)所得稅前扣除。比如個(gè)人教育費(fèi)用、個(gè)人所得稅費(fèi)用以及其他應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前不得扣除。

二是應(yīng)開票而未開票或與發(fā)票不符的成本費(fèi)用，不得稅前扣除。

第三，所有未經(jīng)批準(zhǔn)的儲(chǔ)備支出不得稅前扣除。

四是稅收法律法規(guī)有具體的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額)，超出或超過法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分實(shí)際支出不得稅前扣除。

第五，滯納金、因接受有關(guān)行政機(jī)關(guān)處罰而繳納的罰款、罰沒財(cái)物損失不得稅前扣除(如因消防、環(huán)保原因造成的罰款或不達(dá)標(biāo)罰款)。

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