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代扣代繳境外增值稅的會計處理。

更新時間：2021-10-06 17:56:52

境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)需要繳納增值稅，其代理人一般為增值稅扣繳義務(wù)人。如果在中國沒有代理人，收款人為增值稅的扣繳義務(wù)人。那么如何計算代扣代繳境外服務(wù)費的增值稅呢？如何處理賬目？

境外服務(wù)費代扣增值稅計算公式。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一第二十條:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法:

境外單位或者個人在中國境內(nèi)實施應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)沒有營業(yè)機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳的稅款:

預(yù)提稅=購買方支付的價格÷(1+稅率)×稅率。

境外服務(wù)費增值稅承擔(dān)方式。

根據(jù)合同中的約定，納稅承諾分為三種方式:境外企業(yè)承擔(dān)全部稅款、境外企業(yè)承擔(dān)部分稅款、境外企業(yè)不承擔(dān)任何稅款。

會計處理

一、國內(nèi)企業(yè)承擔(dān)全部稅費。

根據(jù)合同，所有預(yù)扣稅款由國內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

(1)采購技術(shù)時:

借款:無形資產(chǎn)。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)。

貸款:應(yīng)付賬款-海外企業(yè)。

(2)應(yīng)計和應(yīng)付稅款:

因為所有的預(yù)提稅都是由境外企業(yè)承擔(dān)，所以所有的稅都應(yīng)該是“應(yīng)付賬款-境外企業(yè)”的一個抵扣。

借款:應(yīng)付賬款-境外企業(yè)。

貸方:應(yīng)付稅款-預(yù)扣增值稅。

——預(yù)扣城建稅。

——代扣教育費附加。

——代扣地方教育費附加。

(3)支付境外企業(yè)凈收入。

借款:應(yīng)付賬款-境外企業(yè)。

貸款:銀行存款。

二.境內(nèi)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)代扣代繳稅款。

境外企業(yè)只承擔(dān)預(yù)扣增值稅和附加稅，境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)預(yù)扣所得稅。

(1)采購技術(shù)時:

借款:無形資產(chǎn)。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)。

貸款:應(yīng)付賬款-國內(nèi)企業(yè)。

應(yīng)交稅費-預(yù)扣企業(yè)所得稅。

2.預(yù)扣增值稅和預(yù)扣附加稅費。

由于預(yù)扣增值稅和預(yù)扣附加稅約定由境外企業(yè)承擔(dān)，因此:

借款:應(yīng)付賬款-內(nèi)資企業(yè)。

貸方:應(yīng)付稅款-預(yù)扣增值稅。

——預(yù)扣城建稅。

——代扣教育費附加。

——代扣地方教育費附加。

(3)向國內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)價格。

借款:應(yīng)付賬款-內(nèi)資企業(yè)。

貸款:銀行存款。

三、境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)預(yù)扣增值稅和附加稅。

境外企業(yè)只承擔(dān)預(yù)扣所得稅，境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)預(yù)扣增值稅和附加稅。

(1)采購技術(shù)時:

借款:無形資產(chǎn)。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)。

貸款:應(yīng)付賬款-企業(yè)a。

應(yīng)付稅款-預(yù)扣增值稅。

——預(yù)扣城建稅。

——代扣教育費附加。

——代扣地方教育費附加。

(2)向境外企業(yè)支付凈收入。

借款:應(yīng)付賬款-內(nèi)資企業(yè)。

貸款:銀行存款。

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