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    深圳市千百順投資咨詢有限公司
    

		
    

			

			

		
    

		
    	

	
    

	


    


    








     
    






    

	
    

		

		

		

		

		

		
        
		

		
    

			
    哪些企業和活動不適用研發費用加計扣除政策
    

			
    更新時間：2021-10-26 10:25:44
    

			
    

			
    為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務總局所得稅司組織編制了《R&D費用加計扣除政策實施指引》(以下簡稱《指引》)1.0版，幫助企業更好享受政策紅利，持續激發企業創新活力。但是，并不是所有的企業和活動都可以享受這個政策。今天，錢百順邊肖和大家聊一聊R&D費用加計扣除的特殊情況:哪些企業和活動不適用R&D費用加計扣除政策。
    負面清單行業企業不能享受R&D費用加計扣除政策。
    財稅〔2021〕119號文件第四條列舉了不適用R&D費用加計扣除政策的6個行業:煙草制造、住宿餐飲、批發零售、房地產、租賃和商務服務、娛樂業。上述行業適用《國民經濟行業分類與規范》(GB/4754-2021)，并進行相應更新。
    《中華人民共和國國家稅務總局2021年第97號公告》對六大行業企業的判斷具體細化為:主營業務為六大行業業務，且發生R&D費用年度的主營業務收入占企業根據《企業所得稅法》第六條計算的全部收入扣除不征稅收入和投資收益后余額的50%(不含)以上的企業。
    判斷主營業務時，應當匯總確定企業當年取得的各項不適用項目的營業收入。
    在計算總收入時，我們應該注意總收入的完整性和準確性。稅收確認的總收入不能簡單等同于會計收入，要重點關注稅收社會確認收入的差異和調整。
    總收入按《企業所得稅法》第六條計算?？偸杖肟鄢耐顿Y收益包括股息、紅利和稅法規定的其他股權投資收益，以及股權轉讓所得。
    七種一般智力和技術活動不適用附加扣除政策。
    根據財稅〔2021〕119號文件，R&D活動是指企業為獲取新的科學技術知識，創造性地應用新的科學技術知識，或者實質性地改進技術、產品(服務)和工藝，持續開展的具有明確目標的系統活動。根據R&D活動的定義，在深圳電商公司注冊的企業的以下一般智力、技術活動，不屬于稅收意義上的R&D活動，其支出不適用R&D費用加計扣除優惠政策:
    1.企業產品(服務)定期升級。
    2.一項科研成果的直接應用，如直接采用開放的新工藝、新材料、新裝置、新產品、新服務或新知識等。
    3.商業化后企業向客戶提供的技術支持活動。
    4.對現有產品、服務、技術、材料或工藝流程的重復或簡單變更。
    5.市場調查、效率調查或管理研究。
    6.作為工業(服務)過程環節或常規質量控制、測試分析、維修和維護。
    7.社會科學、藝術或人文學科的研究。
    以上列舉的七類活動只是反列舉的方法，說明哪些活動屬于R&D活動，有助于理解和把握，并不意味著以上七類活動以外的所有活動都屬于R&D活動。適用R&D費用加計扣除政策的企業開展的活動，必須符合財稅〔2021〕119號文件對R&D活動的基本定義及其他相關條件。

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