2021年1月9日，國務院常務會議決定將增值稅小規模納稅人免稅標準由每月3萬元提高到10萬元。小規模納稅人免征增值稅政策的相關問題你都知道嗎？今天，廣州鼎鳥財稅邊肖就給大家講講。
1.關于實施月(季)銷。
明確納稅人結合所有增值稅應稅銷售活動(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)計算銷售金額，判斷是否符合免稅標準。同時，當期銷售房地產不超過10萬元的，小規模納稅人銷售商品、服務和無形資產，可享受小規模納稅人免稅政策。
2.差別稅收政策的應用。
營改增以來，營業稅的一些差別稅收政策一直在延續。例如，建筑行業的小規模納稅人以銷售額為基礎計算繳納增值稅，銷售額是取得的總價和扣除支付給外部的分包合同后的價外費用的余額。公告明確適用增值稅差別化稅收政策的，以差額后的余額作為銷售額，確定是否可以享受小規模納稅人免稅政策。同時明確了小規模納稅人增值稅納稅申報表中“免稅銷售”的申報口徑。
3.小規模納稅人納稅期限的選擇。
小規模納稅人可以享受不同納稅期限的不同免稅政策。
4.其他個人出租房地產的政策適用。
2021年，國家稅務總局發布第23號公告和第53號公告，對于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所述的其他個人，在相應租賃期內，以一次性收取租金(含預付款)方式出租房地產取得的租金收入，可以平均分攤。分攤后月租金收入不超過3萬元的，可享受小規模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，免稅標準提高到10萬元，政策繼續執行。
5.一般納稅人的重新登記問題。
2021年小規模納稅人標準統一為500萬元時，允許此前按照較低標準認定(登記)的普通納稅人在2021年底前自愿選擇登記為小規模納稅人。此次將增值稅免稅標準提高到10萬元，意味著年銷售額在120萬元以下的小規模納稅人可以享受免稅政策。在這種情況下，一些普通納稅人可能會要求注冊為小規模納稅人，以享受免稅政策。為確保納稅人充分享受減免稅政策，公告中明確表示，普通納稅人年銷售額不超過500萬元的，2021年可選擇重新登記為小規模納稅人，重新登記后可享受免稅政策。
6.預繳增值稅政策的應用。
現行增值稅實行了跨地區提供建筑服務、銷售房產、出租房產等多項稅收征管措施。考慮到免稅標準從3萬元提高到10萬元，納稅人政策的受益面和程度都有了很大提升。公告中明確表示，按照現行規定應預繳增值稅的小規模納稅人，在預繳地實現的月銷售額不超過10萬元的，無需預繳。本公告發布前已預繳的，可以向預繳地主管稅務機關申請退稅。
7.論房地產銷售政策的運用。
小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售房地產，涉及納稅人在房地產所在地預繳稅款。增值稅免征標準提高到10萬元后，如果房產銷售額為20萬元，那么:第一種情況，如果個體工商戶選擇按月納稅，房產銷售額超過每月10萬元的免稅標準，仍應在房產所在地預繳稅款；第二種情況，如果個體工商戶選擇按季度納稅，且房產銷售不超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在房產所在地提前納稅。因此，公告明確，小規模納稅人中銷售房地產的單位和個體工商戶，應根據其納稅期限、公告第六條等現行政策規定，確定是否預繳增值稅。其他偶然出售房地產的個人，按照現行政策規定，按次納稅。因此，公告明確，其他個人銷售房地產將繼續按照現行政策免征增值稅。比如，其他出售房屋滿2年的個人，符合免稅條件的，仍可享受免稅；不符合免稅條件的，要按規定納稅。
8.已繳稅款的處理和開具專用發票。
根據現行政策，自行開具或申請開具增值稅專用發票的納稅人，應就其開具的增值稅專用發票所對應的應稅行為計算繳納增值稅。公告中明確表示，小規模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，可在全部增值稅專用發票一并收回或按規定開具紅字專用發票后，向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。
9.2021年1月(季度)涉稅事項追溯適用。
考慮到免稅文件下發時間晚于免稅政策開始實施時間(2021年1月1日)，為確保小規模納稅人全額享受10萬元免稅政策，公告明確了小規模納稅人2021年第一個納稅期已繳納稅款的追溯處理，即， 若2021年1月小規模納稅人銷售額未超過10萬元(第一季度未超過30萬元)，當期已開具普通發票繳納的稅款。
10.關于發票的問題。
為方便納稅人開具發票，調整免稅標準后，已使用增值稅發票管理系統開具發票的小規模納稅人，月銷售額不超過10萬元的，可繼續使用現有稅控設備開具發票。小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的，也可以利用現有稅控設備繼續開具。除上述情況和銷售標準同步調整外，小規模納稅人開具增值稅專用發票的其他事項按現行規定執行。
