發(fā)票是我們公司注冊后日常工作中經(jīng)常需要處理的業(yè)務(wù)之一。今天，廣州市鼎鼎鳥財稅分局就稅率下調(diào)后增值稅發(fā)票的一些相關(guān)問題給大家進行問答，明確如何處理這些發(fā)票問題。
01.增值稅發(fā)票開具紅字發(fā)票有時間限制嗎？
答:沒有時間限制，符合開具紅字發(fā)票條件才能開具發(fā)票。
02.發(fā)生銷售退回、開票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)、部分退回銷售及銷售折扣等情況。，如何開具紅字專用發(fā)票？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第47號》第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，出現(xiàn)退貨銷售、開票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情形。，但不符合發(fā)票注銷條件，或因部分退貨而需要開具紅字專用發(fā)票的銷售和銷售折扣，應(yīng)按以下方法辦理:
(1)采購人取得的專用發(fā)票已用于申報抵扣的，采購人可在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)。填寫《信息表》時，不填寫藍色專用發(fā)票上的相應(yīng)信息，而是按照《信息表》所列增值稅金額暫從當期進項稅額中扣除。
采購人取得的專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票復(fù)印件或抵扣復(fù)印件無法退回的，采購人在填寫《信息表》時應(yīng)填寫相應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
如果賣方開具的專用發(fā)票尚未交付買方，且買方未用于申報抵扣并返還發(fā)票及抵扣聯(lián)復(fù)印件，賣方可在新系統(tǒng)中填寫并上傳《信息表》。賣方在填寫信息表時，應(yīng)以藍色填寫專用發(fā)票的相應(yīng)信息。
(2)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，經(jīng)系統(tǒng)自動驗證后，生成“紅字發(fā)票信息表號”的《信息表》，并同步至納稅人系統(tǒng)。
(3)賣方應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)核實的信息表的基礎(chǔ)上開具紅字專用發(fā)票，并在新系統(tǒng)中以負數(shù)輸出開具。紅色字母的專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。
(四)納稅人也可以用信息表的電子信息或者紙質(zhì)材料到稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)核對信息表的內(nèi)容。
03.增值稅小規(guī)模納稅人代稅務(wù)機關(guān)開具專用發(fā)票后，如開票有誤，需開具紅字專用發(fā)票。應(yīng)該怎么做？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第47號》第二條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。
04.納稅人符合認定或者登記為一般納稅人時，可以扣除結(jié)轉(zhuǎn)項目稅額的要求。如果取得增值稅抵扣憑證，不能按照現(xiàn)行規(guī)定進行認證或?qū)徍吮葘Γ趺崔k？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于認定或登記為一般納稅人的納稅人減免稅的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第59號)， 納稅人在稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率的應(yīng)納稅額簡單計算申報繳納增值稅的，在此期間取得的增值稅扣稅憑證，經(jīng)認定或登記為一般納稅人后，可以抵扣進項稅額。
上述增值稅扣稅憑證不能按現(xiàn)行規(guī)定進行認證或核對比對的，按以下規(guī)定辦理:
(1)對于買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第47號)規(guī)定的程序，賣方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后，再重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。
(2)納稅人取得的進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書，經(jīng)中華人民共和國國家稅務(wù)總局核定匹配后，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于抵扣逾期增值稅抵扣憑證的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第50號)規(guī)定的程序，從進項稅額中抵扣。
05.納稅人當月開具增值稅電子普通發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤。當月發(fā)票可以取消嗎？
答:增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況，可開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。
06.某公司取得普通增值稅發(fā)票，票面稅率一欄填錯。應(yīng)該怎么做？
答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理條例》規(guī)定，“不符合要求的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收”。因此，獲得的發(fā)票可以一式兩份返還給賣方，并要求賣方重新開具正確的發(fā)票。
07.A公司2021年4月1日后取得的增值稅專用發(fā)票，原稅率為16%和10%的，可以抵扣嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第14號)第一條、第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發(fā)票。需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。開票有誤需要補發(fā)的，按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補發(fā)正確的藍字發(fā)票。增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅專用發(fā)票的納稅人需開具增值稅專用發(fā)票，按原適用稅率開具。
4月1日以后，購買方納稅人可按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票規(guī)定抵扣進項稅額，原稅率為16%、10%。
08.哪些增值稅發(fā)票可以在增值稅發(fā)票選擇確認平臺上查詢？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)第二條規(guī)定，普通納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和收費公路增值稅電子普通發(fā)票，可使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢選擇增值稅發(fā)票信息，進行代申報抵扣、出口退稅或退稅。
09.提供科研開發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人月銷售額未達到10萬元的，可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答:為進一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進民營經(jīng)濟和小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局不斷擴大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點行業(yè)范圍。目前，住宿、法醫(yī)咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)、租賃和商務(wù)服務(wù)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修理和其他服務(wù)等8個行業(yè)被納入試點行業(yè)范圍。試點行業(yè)所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準限制。
提供科研開發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人屬于科研技術(shù)服務(wù)，符合自行開具增值稅專用發(fā)票條件。他們可以自行向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)取和開具專用發(fā)票。
10.我們公司是一般納稅人，即將注冊為小規(guī)模納稅人。請問登記為小規(guī)模納稅人后是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第18號)第六條規(guī)定，重新登記的納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票，無需繳清稅控設(shè)備和增值稅專用發(fā)票。
自登記納稅人登記之日的下一期起發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售的，按照征收率開具增值稅專用發(fā)票；如果增值稅專用發(fā)票票種在登記日前已經(jīng)核定，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；出售取得的不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提出申請。
廣州鼎鼎鳥財稅，公司注冊專業(yè)代理，代理記賬，處理財稅疑難問題。
