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股權轉讓有哪些稅需要繳納

更新時間：2021-10-27 09:51:32

邊肖，你好！我們公司原來有甲方和乙方兩個投資人，他們都是公司，不是自然人。現在甲公司想溢價轉讓全部股份給乙公司。這兩個投資者將如何納稅，繳納什么稅？我公司實收資本不變，僅保留B公司為出資人。我們必須交稅嗎？如有必要，應繳納哪些稅，如何繳納？

你公司股權轉讓涉及增值稅、企業所得稅、印花稅！下面我給大家詳細分析一下~

增值稅

根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)附件1《銷售服務、無形資產和房地產注釋》第一條第五款第四項規定:

金融商品轉讓是指轉讓外匯、證券、非商品期貨等金融商品所有權的經營活動。其他金融商品的轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各類金融衍生品的轉讓。

因此，前述案例屬于企業轉讓非上市公司股份，不屬于金融商品轉讓，不在增值稅征收范圍內，因此不繳納增值稅。

工商所得稅

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規定:

企業轉讓股權收益，應當在轉讓協議生效、股權變更手續辦理完畢時確認收益的實現。股權轉讓收入是股權轉讓收入扣除取得股權所發生的成本后的收入。企業在計算股權轉讓收入時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中可以按照股權分配的金額。

因此，前述情形的股權轉讓所得并入甲公司當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條的規定，下列憑證為應稅憑證...2.產權轉讓的書面證據；”

根據其附件《印花稅稅目稅率表》，“產權轉讓文件包括財產所有權和著作權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉讓文件。簽名人按所含金額的萬分之五貼花。”

根據《國家稅務總局關于印花稅解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)第十條規定，“‘財產所有權’轉讓文件的征稅范圍為:經政府管理機關登記的動產、不動產所有權轉移設立的文件，企業股權轉讓設立的文件。”

綜上所述，印花稅應按書面文件上的金額計算繳納。

注意了！！！

如果甲公司和乙公司簽訂股權轉讓協議時為增值稅小規模納稅人，且股權轉讓協議簽訂于2021-2021年，還可享受《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)中的印花稅優惠。

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